Egyszerűsített (sávos) IPA egyéni vállalkozóknak
Bevételi sávok, adóalapok és fizetési határidők egy helyen
2023-tól változott az iparűzési adóval kapcsolatos szabályozás. A változások az új katásokat és az átalányadózókat is érintették.
Az iparűzési adóval kapcsolatos könnyítés lényege, hogy lehetőség van különböző
bevételi sávok melletti fix összegű iparűzési adó fizetésre azoknak a kisvállalkozóknak,
akiknek a bevételük nem haladja meg a 25 millió forintot,
illetve kizárólag kiskereskedelmi tevékenységgel foglalkozó átalányadózó egyéni vállalkozó esetében a 120 millió forintot. Tehát az iparűzési adó egyszerűsített megállapítási módját választani lehet.
Az iparűzési adóalap és az adó mértéke
Táblázat összefoglalója:
- Bevételi határ: 12 millió Ft-ig | Adóalap: 2,5 millió Ft | Fizetendő adó (2%): 50 ezer Ft
- Bevételi határ: 12 és 18 millió Ft között | Adóalap: 6 millió Ft | Fizetendő adó (2%): 120 ezer Ft
- Bevételi határ: 18 és 25 millió Ft között (kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén 18 és 120 millió forint között) | Adóalap: 8,5 millió Ft | Fizetendő adó (2%): 170 ezer Ft
Összefoglalva a fenti táblázatban látható, hogy azoknak a kisvállalkozóknak, akiknek a bevétele a 12 millió forintot nem haladja meg 2,5 millió forintos adóalappal kalkulálhatnak, mely 2 %-os iparűzési adókulccsal számolva 50 ezer forintos iparűzési adót jelent. Ez korábban a kizárólag katásoknak szóló tételes (fix) iparűzési adómegállapításhoz hasonlítható. A bevétel szempontjából értelemszerűen a katások esetében a katás bevétel, átalányadózók esetében pedig az szja törvény szerinti bevétel értendő.
Amennyiben az adóév 12 hónapnál rövidebb, úgy napi arányosítással kell meghatározni az adóalapot.
Adófizetési és bevallási kötelezettség
Amennyiben az adott kisvállalkozó az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást választja, úgy évi egyszer az adott év május 31. napjáig kell megfizetnie a rá vonatkozó sáv alapján az iparűzési adóelőleget. Bevallás benyújtására alapesetben nem lesz szükség, azonban az alábbi esetekben bevallási kötelezettséggel is számolhat a vállalkozó:
- az egyéni vállalkozását szüneteltette (2024-től csak 180 napot meghaladó szünetnél szükséges bevallás),
- megszüntette,
- a telephelyét megszüntette,
- a székhelyét áthelyezte
- vagy ha adóalap-sávot vált.
Bejelentkezés az egyszerűsített iparűzési adó alá
Ez a módszer csak
a teljes adóévre választható, és mindaddig érvényes, amíg azt a kisvállalkozó vissza nem vonja. A bejelentést abban az évben, május 31-ig köteles megtenni, amelyben az egyszerűsített módszert elsőnek alkalmazni kívánja. Ezt a szándékát
a
z előző évre beadandó iparűzési adóbevallásban jelölheti. Tehát ez azt jelenti, hogy aki már a 2024. év során ezt az iparűzési adómegállapítást szerette volna alkalmazni, úgy a 2023-ra benyújtandó iparűzési adóbevallásban
(ennek határideje 2024. május 31. volt) tudta jelölni.
A 2024. év folyamán kezdőknek is lehetősége van 2024-re ezt az egyszerűsített iparűzési adó-megállapítási módszert választani, amelyet a 2025-ben benyújtandó, az első évre szóló iparűzési adóbevalláson jelölhetnek.
Amennyiben év közben az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást választó kisvállalkozó telephelyet nyit, vagy székhelyét áthelyezi, úgy az egyszerűsített adóalap megállapítás választását a Bejelentkezés, Változás-bejelentő nyomtatványon teheti meg 15 napon belül.
A 2024. év folyamán kezdőknek is lehetősége van 2024-re ezt az egyszerűsített iparűzési adó-megállapítási módszert választani, amelyet a 2025-ben benyújtandó, az első évre szóló iparűzési adóbevalláson jelölhetnek.
Amennyiben év közben az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást választó kisvállalkozó telephelyet nyit, vagy székhelyét áthelyezi, úgy az egyszerűsített adóalap megállapítás választását a Bejelentkezés, Változás-bejelentő nyomtatványon teheti meg 15 napon belül.
Fontos, hogy amennyiben az adott vállalkozó úgy dönt, hogy az egyszerűsített adóalap meghatározást választja, úgy székhelyén, és valamennyi telephelyén is ezt az adóalap-megállapítást kell alkalmaznia, illetve külön-külön jelezni az önkormányzatok felé ezt a döntését.
Fontos kiemelni, hogy annak az "új" katát választó egyéni vállalkozónak, aki korábban a tételes (fix) iparűzési adó hatálya alá bejelentkezett, nem volt további teendője. Ebben az esetben 2023. január 1-jétől
automatikusan az egyszerűsített iparűzési adó megállapítás hatálya alá került a katás egyéni vállalkozó. Amennyiben a katás kisvállalkozó saját döntése alapján nem szerette volna az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást alkalmazni, akkor 2023. május 31-ig köteles volt bejelenteni azt az adóhatósághoz.
További fontos tudnivalók
Amennyiben az adott egyéni vállalkozó ezt az egyszerűsített adóalap meghatározási módot választja,
úgy mentesség és kedvezmény igénybevételére nem lesz jogosult.
Szüneteltetnél? 2024-től az adóalanyiság csak abban az esetben szűnik meg, ha a szüneteltetés napjainak száma egybefüggően eléri a 181 napot. Ez azt jelenti, hogy amennyiben a szüneteltetés ennél kevesebb ideig tart, úgy az adóalanyiság, és az adókötelezettség is fennmarad, így érdemes fontolóra venni, hogy valóban az egyszerűsített (sávos) IPA éri-e meg neked. Erről bővebben itt írtunk.