Szolgáltatást nyújtok harmadik országbeli cégnek (közösségen kívüli értékesítés alanyi adómentesként)
Mikor kell áfa bevallás, milyen számlaszöveg kell, és mely esetek számítanak kivételnek harmadik országbeli partnernél.
Amennyiben alanyi adómentes egyéni vállalkozó vagy és
nem uniós, de külföldi
cégnek szolgáltatást nyújtasz, akkor az
Áfa törvény alapján a teljesítési helyet a külföldi adóalany gazdasági célú letelepedése (székhely/állandó telephely)
szerint kell meghatározni. A törvény 193. § (1) bekezdésének d) pontja értelmében az adóalany az alanyi adómentesség időszakában
nem járhat el alanyi adómentes minőségében a külföldön teljesített szolgáltatásnyújtása esetében. Tehát ugyanazok a szabályok vonatkoznak rá az áfa szempontjából, mint az általános szabályok szerint adózókra
(vannak kivételek, lásd lentebb!)
Például, ha egy USA-beli székhelyű cég felé nyújtasz szolgáltatást, akkor fő szabály szerint a teljesítési hely az USA, vagyis egy Áfa törvény területi hatályán kívüli ügyletről beszélünk.
Például, ha egy USA-beli székhelyű cég felé nyújtasz szolgáltatást, akkor fő szabály szerint a teljesítési hely az USA, vagyis egy Áfa törvény területi hatályán kívüli ügyletről beszélünk.
Teendők:
- Nem lesz szükséged EU adószámra.
- A számlákra rá kell írnod: "az áfa törvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtás, az áfát a megrendelő adóalany a saját országában köteles rendezni (fordított adózás, reverse charge VAT)"
- angol kifejezés: "Beyond the territorial scope of Hungarian VAT Act., Reverse charge VAT"
- angol kifejezés: "Beyond the territorial scope of Hungarian VAT Act., Reverse charge VAT"
- Számlázz.hu alkalmazandó áfakulcs: TEHK (áfa területi hatályán kívüli)
- A számlán szerepeltetned kell a partnered adószámát!
- Áfa bevallást is be kell adnod (ehhez mindenképpen könyvelő javasolt)
- Fizetendő áfád ugyan nem keletkezik ebben az esetben, azonban az adóhatóság részére a beadott bevallással szolgáltatsz adatot erről a típusú külföldi ügyletedről, mivel nem alanyi adómentes minőségben jártál el!
Az így keletkezett árbevétel:
- Csökkenti a kata vagy átalányadó keretedet.
- Nem csökkenti az alanyi adómentes keretedet.
Kivételek!
Ha az alábbi szolgáltatásokat külföldi cégnek teljesíted, akkor a teljesítési hely NEM külföldön lesz, így alanyi adómentesként eljárhatsz és a fentiek nem érvényesek:
- belföldi ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások,
- belföldi személyszállítás,
- belépőjegyes kulturális-, művészeti-, tudományos-, oktatási-, szórakoztatási- és sportszolgáltatások,
- közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása, amennyiben az országban történik meg a bérbeadás (vízi 90, egyéb 30 nap),
- éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások.
Ezekben az esetekben:
- Alanyi adómentes minőségedben járhatsz el. Számlázz.hu áfakulcs: AAM.
- Áfa bevallást nem kell beadnod.
- Az árbevétel csökkenti a kata/átalányadó kereted.
- Csökkenti az alanyi adómentes kereted.
A kivételekről ebben a cikkünkben írtunk részletesen.