A regisztráció menete
- A vállalkozásodnak előzetes nyilatkozatot kell benyújtania a NAV által erre a célra kialakított elektronikus felületen.
- Ebben meg kell jelölnöd a célországokat, ahol az adómentességet alkalmazni szeretnéd, továbbá a szükséges árbevételi adatokat is.
- A NAV és a többi tagállami hatóság megvizsgálják, hogy a vállalkozásod megfelel-e a feltételeknek, és külön-külön döntenek az adómentesség alkalmazhatóságáról.
- Pozitív elbírálás esetén a NAV - a nyilatkozat beérkezésétől számított 35. munkanapig - egyedi azonosítószámmal látja el a vállalkozásodat, amely tartalmaz egy “EX” utótagot.
- Az érvényes “EX”-es azonosító a zöld lámpát adó összes tagállam tekintetében feljogosít az adómentesség használatára.
Adminisztrációs egyszerűsítések:
- A jóváhagyáson átesett vállalkozások egységesen a NAV által megállapított “EX” végű azonosítót használhatják az engedélyezett tagállamokban, amikor alanyi adómentes minőségben járnak el.
- Arról, hogy az azonosítót fel kell-e tüntetni az egyes tagállamokban az alanyi mentes számlákon, az egyes országok szabályai rendelkeznek.
- A vállalkozások a NAV által kialakított elektronikus felületen negyedévente kötelesek adatot szolgáltatni a belföldön és a Közösség valamennyi más tagállamában teljesített ügyletek ellenértékéről.
Az alanyi adómentesség a kisvállalkozás által teljesített termékértékesítésekre, szolgáltatásnyújtásokra alkalmazható, így a beszerzésekre, például a termékimportra vagy a Közösségen belüli termékbeszerzésekre nem terjed ki. Nem terjed ki továbbá a határon átnyúló alanyi adómentesség a sorozat jellegű ingatlan értékesítésekre és az új közlekedési eszköz értékesítésére sem. Emellett a tagállamok további kivételeket is meghatározhatnak.
Hogyan hat mindez a külföldi vállalkozások hazai tevékenységére?
A külföldi EU-s székhellyel rendelkező vállalkozások a hazai adóhatóságuknál igényelhetik meg a Magyarországra vonatkozó alanyi mentességet (akkor is, ha itthon már 2024-ben is alanyi mentesek voltak).
A külföldi vállalkozás attól a naptól lesz jogosult a határon átnyúló adómentesség alkalmazására, amely napon az adóhatósága az EX-utótagos azonosítót - Magyarországra is kiterjedő érvényességgel - közölte vele. Ezekre a vállalkozásokra is a 12 millió forintos belföldi értékhatár vonatkozik.
Az új rendszer szerinti alanyi mentes ügyletei kapcsán a külföldi vállalkozásnak nem kell Magyarországon áfaregisztrációt létesítenie, vagy áfabevallást benyújtania. Mentesül továbbá a számla- és a nyugtaadat-szolgáltatási kötelezettségek alól is.
Ugyanakkor az áfa törvény szabályai szerint kiálított bizonylatokon az EX-utótaggal ellátott azonosítószámát kell feltüntetnie.
Az áfa törvény átmeneti rendelkezéssel biztosítja továbbá, hogy azok a külföldi adóalanyok, amelyek már 2024-ben is alanyi adómentességet alkalmaztak Magyarországon, 2025-től pedig a határon átnyúló alanyi adómentesség feltételei szerint lesznek jogosultak az adómentesség választására, ezt 2025-ben is megszakítás nélkül folytathassák.
Milyen adószámokat adhat majd ezentúl a vevőm?
Tagállamonként eltérhet, hogy milyen azonosítószámot osztanak ki azoknak a vállalkozásoknak, amelyek bejelentkeznek a határon átnyúló alanyi mentességi rendszerbe.
Lehetséges például, hogy
- egyes EU-s vevőid a jövőben “EX” végződésű Közösségi adószámot közölnek veled, vagy
- a szokásos EU-s adószámuk mellett, vagy a helyett egy új, “EX” végződésű azonosítót adnak át.
Mindez olyan esetben is előfordulhat, amikor belföldi értékesítést végzel egy alanyi mentes EU-s vevőd részére, például annak belföldi telephelyére.
Kapcsolódó bejegyzéseinket az alábbiakban éred el: